Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan: Literatur Review Capital Intensity, Struktur Modal, dan Intellectual Capital dengan Moderasi Firm Size
Keywords:
capital intensity, capital structure, intellectual capital, tax avoidance, firm size.Abstract
This study aims to systematically review previous research examining the effects of capital intensity, capital structure, and intellectual capital on tax avoidance, with firm size serving as a moderating variable in mining companies. The method employed is a literature review of various prior studies. The findings indicate that capital intensity and capital structure tend to increase tax avoidance through the utilization of depreciation and tax shields. Meanwhile, the effect of intellectual capital varies depending on managerial context and corporate governance. Firm size is found to strengthen the relationships among the variables, as larger firms possess more adequate resource capacity to engage in tax planning. This review highlights the important role of internal factors and firm size in determining the level of tax avoidance
Keywords: capital intensity, capital structure, intellectual capital, tax avoidance, firm size.
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji secara sistematis hasil penelitian terdahulu mengenai pengaruh capital intensity, struktur modal, dan intellectual capital terhadap tax avoidance dengan firm size sebagai variabel moderasi pada perusahaan pertambangan. Metode yang digunakan adalah literature review terhadap berbagai penelitian terdahulu. Hasil kajian menunjukkan bahwa capital intensity dan struktur modal cenderung meningkatkan tax avoidance melalui pemanfaatan depresiasi dan tax shield. Sementara itu, pengaruh intellectual capital bersifat bervariasi, bergantung pada konteks manajerial dan tata kelola perusahaan. Firm size terbukti memperkuat hubungan antarvariabel karena perusahaan berskala besar memiliki kapasitas sumber daya yang lebih memadai untuk melakukan perencanaan pajak. Kajian ini menegaskan pentingnya peran faktor internal dan ukuran perusahaan dalam menentukan tingkat tax avoidance.
Kata kunci: capital intensity, struktur modal, intellectual capital, tax avoidance, firm size
Downloads
References
Awaliah, R., Ayu Damayanti, R., & Usman, A. (2022). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan di Indonesia yang Terdaftar di BEI (Tahun 2016-2020). Akrual: Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Kontemporer, 1(1), 1–11.
Dayani, L., & Suryandari, D. (2022). Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Indonesia. IJAB Indonesian Journal of Accounting and Business, 4(1), 1–15. https://doi.org/10.33019/ijab.v4i1.41
Devi, N. S., & Arinta, Y. N. (2021). Pengaruh size company, profitabilitas, dan likuiditas terhadap tax avoidance dengan struktur modal sebagai variabel intervening pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Journal of Accounting and Digital Finance, 1(2), 96–107. https://doi.org/10.53088/jadfi.v1i2.95
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Dodi Prasetya, & Lintang Venusita. (2023). Comparative Study Effect of Intellectual Capital on Tax Avoidance in Domestic Companies and Multinational Companies. Jae (Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi), 8(2), 127–135. https://doi.org/10.29407/jae.v8i2.20330
Hafidloh, N. I., & Sutapa, S. (2025). Determinasi Tax Avoidance Oleh Faktor Internal Perusahaan Pertambangan di Indonesia. ECo-Fin, 7(2), 936–948. https://doi.org/10.32877/ef.v7i2.2457
Holiawati, & Murwaningsari, E. (2019). Intellectual capital, tax avoidance and firm value. International Journal of Business, Economics and Law, 18(5), 219–227.
Kamila, S., Khasanah, U., & Nuryati, T. (2023). Pengaruh Corporate Social responsibility, Capital Intensity, dan Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance. ETNIK: Jurnal Ekonomi Dan Teknik, 2(3), 286–290. https://doi.org/10.54543/etnik.v2i3.168
Khasanah, F., & Indriyani, F. (2021). Pengaruh leverage, likuiditas, dan capital intensity terhadap tax avoidance dengan komite audit sebagai variabel moderating. Journal of Accounting and Digital Finance, 1(2), 125–137. https://doi.org/10.53088/jadfi.v1i2.133
Maivalinda. (2025). Jurnal Ekonomi dan Bisnis Dharma Andalas. 27(1), 110–123.
Mangoting, Y. (2022). Ownership Structure on the Tax Risk Towards Tax Avoidance in Indonesia Manufacturing Companies 2016-2020.
Maulana, I., & Jufri, A. (2025). TIJAB ( The International Journal of Applied Business ) A Bibliometric Analysis of Tax Avoidance Research in Indonesia. 9(1), 102–119.
Myana, T., Khasanah, U., & Nuryati, T. (2023). Pengaruh perencanaan Pajak, kepemilikan Manajerial dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan. ETNIK: Jurnal Ekonomi Dan Teknik, 2(3), 205–208. https://doi.org/10.54543/etnik.v2i3.164
Nursophia, A., Eprianto, I., & Marundha, A. (2023). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Pertambangan Sub Sektor Batu Bara Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (Bei) Periode Tahun 2017 – 2021. SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 2(2), 476–488. https://doi.org/10.55681/sentri.v2i2.528
Oktavia, K., & Bachtiar, M. D. (2024). Pengaruh Intellectual Capital Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Subsektor Perbankan Di Bursa Efek Indonesia. PROMOSI (Jurnal Pendidikan Ekonomi), 12(2), 307. https://doi.org/10.24127/jp.v12i2.10183
Prang, B. B. H., Warongan, J. D. L., & Mintalangi, S. S. E. (2024). Pengaruh profitabilitas dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Manajemen Bisnis Dan Keuangan Korporat, 2(1), 42–51. https://doi.org/10.58784/mbkk.100
Rahmawati, A. I., Ardimansyah, A., & Aryasa, H. M. (2024). Memaksimalkan nilai perusahaan: Struktur modal, penghindaran pajak, dan faktor moderasi. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 21(2), 135–148. https://doi.org/10.36406/jam.v21i2.1328
Sari, M. R., & Indrawan, I. G. A. (2022). Pengaruh kepemilikan instutional, capital intensity dan inventory intensity terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 4037–4049. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1092
Sismanyudi, D., & Firmansyah, A. (2022). Corporate strategies and tax avoidance : Does corporate social responsibility matter ? 25(2), 337–364.
Sulistyowati, M., & Nuryati. (2024). Available at http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jap. 24(02), 1–8.
Tan, M. I., William, E. A., & Agnes, J. (2024). Indonesian Journal of Economics , Management , and Accounting Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar. 1(6), 593–605.
Wansu, E. E., & Dura, J. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance (Perusahaan Pertambangan di Bursa Efek Indonesia). Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 8(1), 749–759.
Widodo, Y. A., Utami, C. K., & Nurfauziah, F. L. (2022). Pengaruh Investment Opportunity Set ( IOS ) Dan Intellectual Capital Terhadap Tax Avoidance. Prosiding National Seminar on Accounting, Finance, and Economic (NSAFE), 2(9), 56–67.
Yohana, B., Darmastuti, D., & Widyastuti, S. (2022). Penghindaran Pajak Di Indonesia: Pengaruh Transfer Pricing dan Customer Concentration Dimoderasi Oleh Peran Komisaris Independen. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129. https://doi.org/10.18196/rabin.v6i1.13468
Yuliana, M. D., & Prastyatini, S. L. Y. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak, Struktur Modal, Komisaris Independen Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 4(4), 1240–1257. https://doi.org/10.47467/alkharaj.v4i4.911
Zahrani, C. S., Marundha, A., & Khasanah, U. (2023). Konservatisme Akuntansi, Capital Intensity, Profitabilitas dan Tax Avoidance. 2(10).
Downloads
-
PDF FULL TEXT
Abstract Dilihat : 24 Kali , Download: 7 Kali
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Lhivia Nur’aini Putri, Nera Marinda Machdar (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
